EMLAK VERGİSİNE ZAM VE 2012 YILI İTİBARIYLA MÜKELLEF OLACAKLARIN EMLAK VERGİ DEĞERLERİNİN TESPİTİ AÇIKLANDI

TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından:
EMLAK VERGİSİKANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SERİNO: 59)
1. Giriş
2012 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2012 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespiti hususunda aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.
2. 2011 Yılına Ait Yeniden Değerleme Oranının Tespiti
Bakanlığımızca, 2011 yılına ait uygulanacak yeniden değerleme oranı, 410 Sıra No’luVergi Usul Kanunu Genel Tebliği⁽¹⁾ ile % 10,26 (on virgül yirmi altı) olarak tespit ve ilan edilmişbulunmaktadır.
3. 2012 YılıBina, Arsa ve Arazi Vergisi Değerleri ile Asgari Ölçüde Arsa ve Arazi Metrekare Birim Değerlerine Uygulanacak Oranın Belirlenmesi
213 sayılıVergi Usul Kanununun⁽²⁾ mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca 2009 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.
1319 sayılıEmlak Vergisi Kanununun⁽³⁾ 9/b ve 19/b maddelerinde, bina ve arazi vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığıtarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlayacağıhükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değer takdirleri 2009 yılında yapıldığından, bu hükümler uyarınca bina ve arazi vergisi mükellefiyeti 2010 yılından itibaren başlamışbulunmaktadır.
1319 sayılıKanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin, mükellefiyetin başlangıçyılınıtakip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynıyıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısınispetinde artırılmasısuretiyle bulunacağı; üçüncüfıkrasında da, 33 üncümaddede yer alan vergi değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralıfıkra hariç) mükellefiyet tesisi gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, takdir işleminin yapıldığıyılıtakip eden ikinci yılın başından başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre aynıyıl için tespit edilmişbulunan yeniden değerleme oranının yarısınispetinde artırılmasısuretiyle dikkate alınacağıhükme bağlanmıştır.
Öte yandan, 1319 sayılıKanunun 29 uncu maddesinin beşinci fıkrasında, Bakanlar Kurulunun bu maddede belirtilen artışoranınısıfıra kadar indirmeye veya yeniden değerleme oranına kadar artırmaya yetkili olduğu hükme bağlanmışolup bu hüküm uyarınca hazırlanan 22/12/2011tarihli ve 2011/2628 sayılıBakanlar Kurulu Kararı⁽⁴⁾ile emlak vergisi mükelleflerinin 2012 yılıbina, arsa ve arazi vergi değerleri ile bu yıla ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artışoranı%10,26 (on virgül yirmi altı) olarak tespit edilmiştir.
Ayrıca, 1319 sayılıKanunun 29 uncu maddesinin dördüncüfıkrasında, vergi değerinin hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağıbelirtilmiştir.
2011 yılından önceki yıllarda emlak vergisi mükellefi olanların 2012 yılına ait emlak vergisinin tarh ve tahakkukunda esas alınacak vergi değerinin (matrahın) hesabıile bina, arsa veya araziye 2011 yılında malik olunmasıhalinde mükellefiyetin başlangıçyılıolan 2012 yılıvergi değerinin hesabıaşağıda belirtilen esaslar çerçevesinde yapılacaktır.
3.1. 2011 Yılıve Önceki Yıllarda Mükellef Olanların 2012 Yılına Ait Emlak Vergi Değerlerinin Hesabı
Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2012 yılıvergi değerleri, 2011 yılıvergi değerlerinin bu yıla ait yeniden değerleme oranıolan 10,26 (on virgül yirmi altı) oranında artırılmasısuretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
ÖRNEK 1-Mükellef (A)’nınAntalya İli, Alanya Belediyesi sınırlarıiçindeki inşaatı2005 yılında sona eren ve 2011 yılıvergi değeri 250.000,00 TL olan meskeninin 2012 yılıemlak vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
 

1	Meskenin 2011 yılına ait emlak vergi değeri	250.000,00 TL
2	2011 yılına ait yeniden değerleme oranı	% 10,26
3	Meskenin 2012 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)]	275.650,00 TL
4	Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri	275.000,00 TL

 
3.2. 2012 Yılıİtibarıyla Mükellef Olacakların Emlak Vergi Değerlerinin Tespiti
Mükellefiyeti 2012 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerinin hesabında; takdir komisyonlarınca 2009 yılında takdir edilen ve 2010 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri; 401 Sıra No’luVergi Usul Kanunu Genel Tebliği⁽⁵⁾ ile 2010 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısıolan (%7,7/2=) % 3,85 (üçvirgül seksenbeş) nispetinde artırılmasısuretiyle bulunacak 2011 yılıdeğerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranıolan % 10,26 (on yirmi altı) nispetinde artırılmak suretiyle dikkate alınacaktır.
ÖRNEK 2-Mükellef (B) 2011 yılında Konya İli, Karatay İlçesi sınırlarıiçinde 900 m² büyüklüğünde bir arsa satın almışve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2010 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 100,00 TL’dir.
2010 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı% 3,85, 2011 yılına ait yeniden değerleme oranıise % 10,26 olduğuna göre, mükellefiyeti 2012 yılında başlayacak bu mükellefin 2011 yılında satın aldığıarsanın 2012 yılıarazi (arsa) vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
 

1	2010 yılından itibaren uygulanmak üzere 2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri	100,00 TL
2	2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı	% 3,85
3	2011 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [1+(1x2)]	103,85 TL
4	2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı	% 10,26
5	2012 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [3+(3x4)]	114,51
6	Arsanın yüzölçümü	900 m2
7	Arsanın 2012 yılı vergi değeri (5x6)	103.059,00 TL
8	Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri	103.000,00 TL

 
ÖRNEK 3- Mükellef (C) 2011 yılında Eskişehir İli, OdunpazarıBelediyesi sınırlarıiçinde 1000 m² arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı2005 yılında sona ermişolan bir işyerini satın almıştır. Betonarme karkas, 2 ncisınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü125 m²’dir. Bu işyeri için 2012 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 459,61 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2010 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 180 TL’dir. 2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artışoranı%3,85, 2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artışoranıise % 10,26 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2012 yılında başlayan bu mükellefin, işyerinin 2012 yılıvergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payıilavesi ile aşınma payıindirimi ihmal edilmiştir.)
 

1	İnşaatın türü ve sınıfına göre 2012 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli	459,61 TL
2	Binanın dıştan dışa yüzölçümü	125 m2
3	Binanın maliyet bedeli (1x2)	57.451,25 TL
4	2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri	180,00 TL
5	2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı	% 3,85
6	2011 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [4+(4x5)]	186,93 TL
7	2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı	% 10,26
8	2012 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [6+(6x7)]	206,11 TL
9	Arsanın yüzölçümü	1000 m2
10	Arsanın vergi değeri (8x9)	206.110,00 TL
11	Binanın 2012 yılı vergi değeri (3+10)	263.561,25 TL
12	Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri	263.000,00 TL

 
Tebliğolunur.
 
 
————————————
⁽¹⁾17/11/2011tarihli ve 28115 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
⁽²⁾10/1/1961tarihli ve 10703 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
⁽³⁾11/8/1970tarihli ve 13576 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.
⁽⁴⁾ 30/12/2011tarihli ve 28158 sayılıResmîGazete’de yayımlanmıştır.